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非美稅務居民究竟該如何在美國納稅

美國著名文政治家本杰明?富蘭克林有一句名言：人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，二是納稅。稅在美國人生活中的重要性可見一斑。

隨著經濟的全球化，不少人走出國門，在美國開始了事業和學業的新征程，但繁雜的稅務問題卻讓不少人感到手足無措：我的納稅身份是什么？到手的收入該如何定性？應該填寫哪一張表？……

一系列的種種問題，讓人很容易迷失在稅務的“汪洋”里。今天，我們就來解決這個令人頭疼的問題，看下非美稅務居民究竟該如何在美國納稅。

稅務身份的問題

美國不關心非美國公民的具體國籍，只關心其在稅法上是否會被認定為稅務居民（Resident Alien）。對于非美國公民，稅務居民的認定標準有兩個。

綠卡測試標準（Green Card Test）

在絕大多數的情況下，如果一個人擁有美國移民局（USCIS）發的外國人注冊卡（Alien Registration Card），即綠卡，那么在美國稅法上，這個人就是美國稅務居民。

實際居住測試（Substantial Presence Test）

該測試以實際停留在美國境內的天數為判斷標準。同時符合以下兩種情況的外籍人士，應當視為美國稅務居民（以2017年標準為例）：

（1）2017年在美境內實際停留時間至少為31天;

（2）按照停留天數的計算方式，2015至2017年在美境內實際停留天數至少為183天。計算標準為：2017年天數×1+2016年天數×1/3+2015年天數×1/6。

除了以上兩個規定外還有一些特殊情況，如持有“F”、“M”、“J”或者“Q”類簽證的留學生，在美國停留的時間不被算在實際居住測試里面。也可以說直接會被美國政府視為非稅務居民，不需要通過實際居住測試進行判斷。

留學生需要填寫表格8843（Form 8843）申明自己屬于實際居住測試的豁免人群。不過，對于在美讀書時間超過5年的留學生，有可能不被豁免實際居住測試，除非能提供證據證明自己沒有永久居住在美國的意圖。

實際居住測試的豁免人群還包括持有“A”或“G”類簽證的外國政府機構人員（不包括A-3和G-5）等。

美國是一個全球征稅的國家，其稅務居民（Resident Alien）和非稅務居民（Nonresident Alien）最大的區別在于，稅務居民要像美國公民一樣，需要給美國政府申報自己全球范圍內的收入，而非稅務居民只需要申報自己在美國境內的收入即可。

納稅號的問題

在確定了自己的稅務身份后，下一步要做的就是申請納稅號（Identifying Number）。

在美國，納稅號的重要性，就像國內身份證號的重要性一樣，是確認個人身份的關鍵。

對于美國公民，納稅號就是自己的社保號（Social Security Number）。符合規定的非稅務居民也可以通過填寫SS-5表格申請自己的社保號。

對于不符合社保號申請條件的人，可以通過填寫W-7表格來申請美國聯邦稅務局的個人納稅號（ITIN）來替代社保號。需要注意的是：

（1）該個人納稅號僅供納稅使用，沒有社保號那么功能強大；

（2）如果連續5年中的任何一年，納稅人沒有用個人納稅號來報稅，該稅號將自動失效。

申報表格的問題

明確了自己的非美稅務居民并獲得了納稅號后，就需要填寫相應的納稅申報表（Individual Tax Return）。在美國，個人需要填寫的納稅申報表是1040表格（Form 1040）。該表記載了個人的身份信息、家庭關系以及一年的經濟活動，涵蓋了人們生活的方方面面，每一個數字后面都有對應的表格作支持。所以，在美國如果你想了解一個人，那就去看看他歷年的1040表格吧。

此外，如果非美國稅務居民在美國境內從事了商業活動（Trade or Business），就需要填寫1040NR表格（NR是非美稅務居民的簡寫）。

關于商業活動的界定問題，美國聯邦稅務局（IRS）的定義也比較寬泛，在實際的判斷中還需要考慮相關的各種因素。一般情況下，非稅務居民如果在美國境內工作，是屬于商業活動。

填寫納稅申報表時，選擇合適的表格能減少很多煩惱，針對非美稅務居民的1040NR表格也有一些變種。我們看下從事商業活動時可以選擇哪些1040表格。

1、1040NR-EZ表格

該表格是1040NR表格的簡化版。如果在美國獲取的收入比較規律、數額比較固定，如工資、小費、州稅地稅返還、獎學金或研究獎金等，且沒有依附人（dependent）的情況下，使用該表格會比較簡單。

2、1040NR表格

如果除了1中提到的數額固定的規律收入，還有一些諸如投資股票或存在依附人的情況，就需要填寫1040NR表格。該表格按照應納稅額算法的順序，將收入、抵扣項、已納稅額等項目進行排列，非常復雜，結構上大體類似于美國公民填寫的1040表格。

3、1040-ES(NR)表格

該表格的作用是幫助非美稅務居民計算預估稅( Estimated Tax)。如果非稅務居民預期當年的應納稅額在1000美金以上，并且可返還的稅額小于當年應納稅額的90%，或者前年的100%(取小者)，那么就必須一年分4次繳納預估稅。這個最后會根據實際應納稅額，多退少補。

此外，以下兩種情況不需要填寫1040NR表格：

在美國沒有收入(投資股票或是工作等)的留學生，不需要填寫1040NR表格。但不要忘記填寫8843表格。

在美國僅靠自己的知識或能力獲取收入(Personal Service Income)且一年收入小于4000美金的非稅務居民，在不需要申請退稅的情況下，可以不填寫1040NR表格。

納稅支持性文件

可以說，美國的納稅過程，就是在和不同的表格做斗爭的過程。在報稅時，還需要一些支持性文件，其中常用的有：

1、 W-2工資表

每年的1月初，雇主都會給雇員和美國聯邦國稅局寄送W-2工資表，表明雇員在上一年度所得到的工資，以及相應的工資稅、社保和醫保稅的繳納情況。

2、1099表格

1099表格種類很多，其中最常見的是1099-DIV和1099-INT兩種表。1099-DIV表一般表示在投資股票時所得的紅利收入，1099-INT 一般是收到的利息收入。

最后為大家提供一個小的建議，在美國一定要養成文件收納的良好習慣。不管是雇主寄來的W-2表格，還是1099表格、銀行的對賬單，亦或是消費的賬單小票，這些都是填寫個人納稅表1040NR的基礎文件，一定要妥善保管。在納稅申報中，一旦出現任何問題，這些基礎文件都將成為捍衛自己權益的有力武器。

結語

在美國，申報納稅是一項非常復雜的問題，本文也只是為大家梳理了一個大的框架，以及一些值得注意的點，其中難免會有疏漏之處。在實際操作中，還會面臨諸多問題，大家一定要注意。