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香港公司稅務(wù)：利得稅詳解（課稅范圍、稅務(wù)優(yōu)惠等）

利得稅是香港最重要的稅項(xiàng)之一。根據(jù)香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤(rùn)的公司或個(gè)別人士。

香港公司利得稅 - 課稅范圍

利用香港公司經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來(lái)自于香港的利潤(rùn)（售賣資本性資產(chǎn)所獲利潤(rùn)或蒙受的虧損則除外）均需納稅。反之，取得來(lái)自海外的利潤(rùn)則無(wú)須在香港納稅；即使將款項(xiàng)匯回香港，亦無(wú)須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否來(lái)自于香港，主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)事實(shí)而定。

如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部份，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」，并須就賺取的利潤(rùn)納稅。

香港公司利得稅 - 稅率及課稅年度

課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日，每一賬期為12個(gè)月。不過(guò)，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個(gè)月。

有限公司利得稅稅率為16.5%（07/08年度為17.5%）

獨(dú)資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%（07/08年度為16%）

香港公司利得稅 - 稅務(wù)豁免扣除：

1、豁免

從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益，可不計(jì)入應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)；

存放于認(rèn)可機(jī)構(gòu)的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅。

2、扣除

納稅人為賺取利潤(rùn)而付出與該經(jīng)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的支出，均可獲準(zhǔn)在稅前扣除。其中包括：為賺取該項(xiàng)利潤(rùn)產(chǎn)生的借款利息支出，成立公司；研究和開發(fā)費(fèi)用。

3、計(jì)算應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí)，以下項(xiàng)目不可扣除

任何非為產(chǎn)生該項(xiàng)利潤(rùn)而付出的款項(xiàng)；

資本的虧損或撤回、用于改進(jìn)方面的成本；

可按保險(xiǎn)計(jì)劃或彌補(bǔ)合約收回的損失；

非為產(chǎn)生利潤(rùn)而占用或使用樓宇所支付的租金及有關(guān)費(fèi)用；

因違反法例，需要支付的交通罰款。

香港公司利得稅 - 暫繳利得稅

在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)上一年評(píng)定的稅款向企業(yè)征收暫繳利得稅。在下一年，當(dāng)有關(guān)年度的稅款評(píng)定后，已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。

香港公司利得稅 - 稅務(wù)優(yōu)惠

購(gòu)買機(jī)械、文儀設(shè)備等資產(chǎn)，其初期的折舊額為資本開支的60%；

購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件軟件所產(chǎn)生的開支可全部據(jù)實(shí)扣除；

工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分為五個(gè)課稅年度扣除；

香港制造業(yè)如在國(guó)內(nèi)開設(shè)“來(lái)料加工廠”，只需將利潤(rùn)的50%評(píng)定為源自香港，公司成立，繳納利得稅。