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注冊(cè)加拿大公司稅收介紹

加拿大實(shí)行聯(lián)邦、省（或?qū)俚兀┖偷胤饺?jí)征稅制度，聯(lián)邦和省各有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)，地方的稅收立法權(quán)由省賦予。省級(jí)稅收立法權(quán)不能有悖于聯(lián)邦稅收立法權(quán)。加拿大屬聯(lián)邦、地方稅收分權(quán)型國(guó)家，類似于美國(guó)。

加拿大稅制

加拿大現(xiàn)行稅制中的主要稅種有：

• 公司所得稅及附加稅
• 個(gè)人所得稅及附加稅
• 商品勞務(wù)稅（增值稅）
• 社會(huì)保障稅
• 銷售稅
• 關(guān)稅
• 土地和財(cái)產(chǎn)稅等

聯(lián)邦一級(jí)以個(gè)人所得稅為主，輔之以社會(huì)保障稅和商品勞務(wù)稅；

省級(jí)以個(gè)人所得稅和商品勞務(wù)稅為主，輔之以社會(huì)保障稅；

地方稅以財(cái)產(chǎn)稅為主。

加拿大主要稅種

1、銷售稅（聯(lián)邦商品服務(wù)稅GSTor統(tǒng)一銷售稅HST+省銷售稅PST）

Goods and Service Tax (GST)、Harmonized Sales Tax-HST、Provincial Sales Taxes-PST

商品服務(wù)稅﹙GST﹚，類似于中國(guó)的增值稅，如果企業(yè)一年?duì)I業(yè)額在30,000加元以下，可以不注冊(cè)，否則每次銷售或收服務(wù)費(fèi)就要加5%的GST。

加拿大各省有不同稅率的省銷售稅﹙PST﹚，從0至8%不等。

2、企業(yè)所得稅

居民企業(yè)：

依法在加拿大境內(nèi)成立，或者主要管理及控制機(jī)構(gòu)在加拿大境內(nèi)的企業(yè)。

居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于全球的所得繳納聯(lián)邦企業(yè)所得稅和省屬企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)僅就其從加拿大從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或通過(guò)轉(zhuǎn)讓加拿大特定種類資產(chǎn)取得資本利得等方式取得的所得征稅。

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)從投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和其他活動(dòng)中取得的凈收入總額，以及企業(yè)從加拿大境內(nèi)及境外轉(zhuǎn)讓資本取得凈收益的50%后的總和。

股息紅利所得：

私營(yíng)企業(yè)和公眾企業(yè)取得來(lái)自加拿大應(yīng)稅企業(yè)或加拿大居民企業(yè)的股息在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)通常可扣除。企業(yè)取得來(lái)自境外企業(yè)的股息通常需要繳納所得稅，但是企業(yè)取得的來(lái)自境外子公司的股息準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

資本利得：

資本利得應(yīng)按照發(fā)生額的50%、減除準(zhǔn)予扣除的資本虧損后的余額，計(jì)入企業(yè)收入總額中，并按照一般稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

虧損彌補(bǔ)：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失，可以向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)3年或向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)20年。資本虧損可以向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)3年或向以后年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)。

稅率：

聯(lián)邦企業(yè)所得稅的基本稅率是應(yīng)稅收入的38%，聯(lián)邦稅收減免后為28%，一般減稅后，凈稅率為15%。對(duì)于加拿大控股私營(yíng)小型微利企業(yè)，凈稅率為10%。

省和地區(qū)有兩種所得稅稅率：較低稅率和較高稅率。較低的稅率適用于符合聯(lián)邦小企業(yè)扣除額的收入。較高的稅率適用于所有其他收入。

3、個(gè)人所得稅

居民個(gè)人：

加拿大的所得稅由聯(lián)邦政府和各省或地區(qū)政府征收。加拿大居民必須根據(jù)其在世界各國(guó)所獲得的收入繳納所得稅。非加拿大居民只要有來(lái)自加拿大的以下收入或收益，都要在加拿大納稅。加拿大個(gè)人所得稅“應(yīng)稅收入”分為四類：即薪酬收入、生意收入、投資收入和資本收益。聯(lián)邦個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人收入愈高，稅率也愈高。

2019年的聯(lián)邦稅率：

$47,630 或以下15%

高于$47,630 至$95,259 部分 20.5%

高于$95,259至$147,667 部分 26%

高于$147,667至$210,371部分29%

高于$2210,371部分33%

非居民個(gè)人：

非居民個(gè)人來(lái)源于加拿大的非經(jīng)營(yíng)性投資收入，通常由加拿大的支付方按收入總額的25%(加拿大與某些國(guó)家另有約定的除外)扣繳稅款。

4、報(bào)稅及抵免扣除

加拿大執(zhí)行的是“自動(dòng)申報(bào)”( Self-assessed ) 報(bào)稅制度，納稅人有責(zé)任向稅務(wù)局申報(bào)所有收入，并自行計(jì)算稅款。納稅人有責(zé)任保留財(cái)務(wù)及稅務(wù)資料六年，以備稅務(wù)局隨時(shí)要求審查。

在計(jì)算加拿大稅款的時(shí)候，可以有多達(dá)數(shù)十項(xiàng)的稅收抵免項(xiàng)目，比如“個(gè)人基本抵免額”，2019年為12,069加元；

另外還有“年長(zhǎng)者抵免額、配偶或同居伴侶抵免、合格的被撫養(yǎng)人抵免”等等。