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移民美國前應(yīng)做好哪些資產(chǎn)和稅務(wù)規(guī)劃？

中美法律體系有諸多差異，高凈值家庭和個人在專業(yè)人士的指導(dǎo)下進(jìn)行移民美國前的資產(chǎn)和稅務(wù)籌劃是必要之舉。

部分家庭和個人在移民美國時往往擁有相當(dāng)多的個人資產(chǎn)，可能在國內(nèi)還有持續(xù)的收入。

如果不了解美國稅法的復(fù)雜性，優(yōu)先做好資產(chǎn)和稅務(wù)籌劃，將會面臨巨大的風(fēng)險。

美國對其稅務(wù)居民全球范圍內(nèi)的收入都要征稅。

很多新移民知道拿到美國綠卡之后要在美國報稅，如EB-5投資移民取得了臨時綠卡時，就是美國合法永久居民，必須按照稅務(wù)居民身份報稅。

此外，實(shí)際居留美國的時間超過了183天的外籍人士，也有可能被視為美國稅務(wù)居民，如：持有L1、H-1B等工作簽證甚至持B1/B2旅游簽證的外籍人士。

在美居留天數(shù)的具體計算方式為：

3年內(nèi)在美居留天數(shù)=本年度在美的全部天數(shù) + 去年在美停留天數(shù)的1/3 +前年在美停留天數(shù)的1/6。

為了避免被當(dāng)作美國稅務(wù)居民征稅，外籍人士需要特別注意在美停留時間。

律師建議，移民前每年在美國的居留天數(shù)最好不超過121天，避免綠卡取得前成為稅務(wù)居民。

目前移民排期比較長，有些人在取得綠卡之前已經(jīng)在美國進(jìn)行投資、開公司、購置房產(chǎn)等，這時很容易忽略在美停留時間而被視為美國稅務(wù)居民。

建議此類人士提前和專業(yè)的律師和會計師進(jìn)行溝通，避免在不知情的情況下成為稅務(wù)居民、甚至違反美國稅法。

移民美國前應(yīng)做好哪些資產(chǎn)和稅務(wù)規(guī)劃？

1. 選擇收入相對較低、資產(chǎn)相對較少的一方作為綠卡申請人

綠卡申請前，建議和律師充分溝通，在夫妻雙方中選擇收入相對較低，資產(chǎn)相對較少的一方進(jìn)行綠卡申請。

通過這種方式，另一方在美國境外的資產(chǎn)可免于被美國政府征收海外所得稅。

比如，如果某家庭的主要經(jīng)濟(jì)來源為丈夫，或丈夫在國內(nèi)運(yùn)營有較高盈利的公司，那么建議妻子或子女申請綠卡，可以避免以丈夫名義申請時巨額收入可能需要繳納美國所得稅，也可以避免海外實(shí)體資本的申報。

當(dāng)然，如果綠卡申請人在美國境外持有一定資產(chǎn)（包括銀行存款、公司股份、金融賬戶等），需要依照法律向美國國稅局披露進(jìn)行披露。

2. 移民前對資產(chǎn)類型進(jìn)行置換

近年來美國推出了FATCA條款，要求美國公民和綠卡持有人上報在美國境外所擁有的資產(chǎn)。

資產(chǎn)申報要求申報的內(nèi)容包括：

1）海外金融機(jī)構(gòu)中的金融賬戶；

2）雖然其資產(chǎn)不在海外金融機(jī)構(gòu)中，但持有者用于投資的如下金融財產(chǎn)：

a.非美國公司發(fā)行的股票或其他證券；

b.任何在海外實(shí)體中的資本；

c.任何由海外實(shí)體作為發(fā)行方或交易方的金融產(chǎn)品或合同。

海外資產(chǎn)申報的資產(chǎn)價值是按照買入時的成本價進(jìn)行計算的，如果僅僅是持有資產(chǎn)，并不需要在美國和中國雙重納稅。

然而，如果資產(chǎn)升值產(chǎn)生了變現(xiàn)收入，那這些收入就需要報稅。

因此，您需要避免成為美國稅務(wù)居民后在美國境外獲得高額收入。

如果您有大額金融資產(chǎn)，可以在移民前置換一些成為類似投資房的固定資產(chǎn)。

比如說，您的金融資產(chǎn)買入時市值只值20萬美金，持有多年，到今年已經(jīng)升值至50萬美金。

如果您在辦理移民后變現(xiàn)這筆資產(chǎn)，您申報海外資產(chǎn)的成本是20萬美金，盈利的30萬美金就成為了當(dāng)年需要在美國納稅的收入。

反之，如果您在移民前把這筆資產(chǎn)變現(xiàn)，轉(zhuǎn)而買了一處房產(chǎn)，資產(chǎn)總額還是50萬美金，但是在移民后申報海外資產(chǎn)時，您的資產(chǎn)成本就變成了50萬美金，雖然收入一樣增加了，但由于沒有產(chǎn)生盈利，不需要交稅。

而如果您持有的金融資產(chǎn)同時有盈利部分和虧損部分，可以考慮變現(xiàn)一些盈利，在移民時只持有虧損資產(chǎn)，這樣您在美國需要雙重納稅的收入就會降低不少。

具體的資產(chǎn)類型置換方案建議您在移民前咨詢專業(yè)的律師和會計師。

3. 利用外國人境外贈與免稅額

如果在移民前沒有置換或變賣部分資產(chǎn)，可以贈與非美國稅務(wù)居民的親屬，在移民后有需求時，通過贈與方式將資產(chǎn)收回。

外國人（非美國居民）贈與美國人的境外資產(chǎn)（比如從美國境外，如大陸和香港，向美國境內(nèi)的親屬匯款贈與；比如贈與其在中國的房產(chǎn)），完全不需要繳納美國遺產(chǎn)/贈與稅的，收到贈與的美國親屬或者朋友也不會因此而需要繳納所得稅或者贈與稅。

美國稅務(wù)居民在一年內(nèi)收到的境外贈與總額達(dá)到10萬美元時，他/她需要在申報個人所得稅的時候同時向稅務(wù)局做申報這些贈與，但這不會增加他/她的稅負(fù)。

4. 了解遺產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃

美國的遺產(chǎn)稅門檻較高，2018年美國居民每人有11,180,000美元終身免稅額度，夫妻兩人總資產(chǎn)要超過1000萬美元則需要繳納遺產(chǎn)稅。

這其中，聯(lián)邦稅的稅率是40%。但是，如果是非美國居民，則只有6萬美元遺產(chǎn)稅免稅額。

如果在移民美國前如果擁有大額資產(chǎn)，建議咨詢專業(yè)的律師和會計師，通過設(shè)立生前信托、遺囑、基金等合理合法的方式，減少繳納大額遺產(chǎn)稅。

移民美國后應(yīng)避免哪些行為？

1. 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

很多新移民不了解美國的稅務(wù)情況，害怕成為美國稅務(wù)居民后所有的資產(chǎn)都要交稅。

因此，提前將自己名下的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至親朋好友那里，登陸美國后再通過其他方式將自己的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至美國，以為能夠繞開美國的稅務(wù)。

經(jīng)常出現(xiàn)一些新移民在登陸美國后幾乎一無所有，也沒有任何收入來源，但是卻在美國購置豪宅、大量消費(fèi)，結(jié)果被美國國稅局盯上，質(zhì)疑資金來歷不明而調(diào)查，反而面臨嚴(yán)重的財產(chǎn)損失。

新移民需要注意，剛到美國第一年的資產(chǎn)申報非常重要，需要如實(shí)申報海外資產(chǎn)，新移民所申報的資產(chǎn)并不需要在美國交稅，資產(chǎn)產(chǎn)生的收益部分才需要交稅。

通過上述資產(chǎn)類型進(jìn)行合理置換，收益金額一般不會太高，還可以通過其他方式抵免。

但是如果國稅局發(fā)現(xiàn)新移民有未申報的收入或未申報的國外金融賬戶，將面臨嚴(yán)重后果。

這些后果可能不只是補(bǔ)繳額外的稅金，還可能包括高額罰金，利息，罰款甚至入獄。

新移民何時需要開始報稅？

根據(jù)美國稅務(wù)規(guī)定，新移民在登陸后的第一次報稅時間是成為美國稅務(wù)居民后的第二年。

即對于大多數(shù)客戶，如果2018年12月31日前登陸，那么他需要在2019年4月15日之前報稅；

如果2019年1月1日后登陸，那么他不需要在2019年報稅，第一次報稅時間為2020年4月15日之前。

如果有特殊情況導(dǎo)致無法按時報稅，可能可以延期6個月到10月15號再申報。

2. 亂用贈與

如上文所述，中國新移民可以通過贈與的方式從中國向美國匯款或贈與資產(chǎn)，不會產(chǎn)生贈與稅（超過100，000美金，需要向國稅局申報）。

但是中國人頻繁使用贈與的方式，已經(jīng)引起了美國國稅局的注意。

一般而言，合理的贈與往往不會有太大問題，如：中國父母通過贈與現(xiàn)金的方式為在美國的子女支付房產(chǎn)首付款。

如果是假借贈與的名義轉(zhuǎn)移大量資產(chǎn)，一旦被國稅局發(fā)現(xiàn)，可能會面臨嚴(yán)重的后果。

因此建議在操作贈與前咨詢有豐富經(jīng)驗(yàn)的律師和會計師。

3. 無專業(yè)稅務(wù)籌劃

針對稅務(wù)問題，新移民往往并不是聽取專業(yè)人士的意見，而是身邊親朋好友的非專業(yè)建議。

事實(shí)上，美國稅務(wù)制度復(fù)雜，并且經(jīng)常變化，新移民應(yīng)該聽取專業(yè)人士的意見，合理合法地做好資產(chǎn)配置和稅務(wù)籌劃，避免造成不必要的財務(wù)損失。

此外，新移民進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的時間也盡量提前，因?yàn)橐徊糠仲Y產(chǎn)的處置可能需要一定的時間。